5 Jenis Laporan Keuangan pada Bisnis Beserta Contoh, Unsur, Hubungan dan Sifatnya

Jika Anda adalah seorang pemilik usaha atau investor, tentu Anda sangat akrab dengan laporan keuangan. Dengan melihat laporan keuangan biasanya para stakeholder memeriksa detail informasi keuangan entitas termasuk aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan dan pengeluaran, kontribusi pemegang saham, arus kas, dan informasi terkait lainnya selama periode waktu tertentu.

Tifdak hanya untuk para stakeholder, laporanini biasanya diperlukan untuk proses audit tahunan oleh auditor independen dan telah disajikan bersama dengan informasi lain dalam laporan tahunan entitas.

Mereka disajikan dalam dua periode perbandingan sehingga pengguna dapat memahami bagaimana kinerja keuangan periode saat ini dibandingkan dengan periode yang sesuai.

Mengenal Lebih jauh Tentang Laporan Keuangan

Laporan keuangan adalah catatan tertulis dari situasi keuangan bisnis. Mereka termasuk laporan standar seperti neraca, laporan laba rugi, dan laporan arus kas.

Semua laporan ini menjadi  salah satu komponen yang lebih penting dari informasi bisnis, dan sebagai metode utama untuk mengkomunikasikan informasi keuangan tentang suatu entitas kepada pihak luar.

Dalam pengertian teknis, laporan keuangan adalah penjumlahan dari posisi keuangan suatu entitas pada suatu titik waktu tertentu. Umumnya, laporan keuangan dirancang untuk memenuhi kebutuhan banyak pengguna yang beragam, terutama pemilik dan kreditor saat ini dan yang potensial.

Unsur dalam Laporan Keuangan

Dewan Standar Akuntansi Keuangan Amerika atau FASB telah mendefinisikan elemen-elemen berikut dari laporan keuangan perusahaan bisnis: aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, pengeluaran, keuntungan, kerugian, investasi oleh pemilik, distribusi kepada pemilik, dan pendapatan komprehensif.

Menurut FASB, elemen laporan keuangan adalah fondasi yang digunakan untuk menyusun laporan keuangan. Definisi FASB ini, yang diartikulasikan dalam “Elemen Laporan Keuangan Badan Usaha,” adalah sebagai berikut:

Aset

Aset adalah kemungkinan manfaat ekonomi masa depan yang diperoleh atau dikendalikan oleh entitas tertentu sebagai hasil dari transaksi atau peristiwa masa lalu.

Pendapatan komprehensif

Pendapatan komprehensif adalah perubahan ekuitas (aset bersih) suatu entitas selama suatu periode dari transaksi dan peristiwa dan keadaan lain dari sumber bukan pemilik. Ini mencakup semua perubahan ekuitas selama suatu periode kecuali yang dihasilkan dari investasi oleh pemilik dan distribusi kepada pemilik.

Distribusi

Distribusi kepada pemilik adalah penurunan aset bersih perusahaan tertentu yang diakibatkan oleh pengalihan aset, pemberian layanan, atau timbulnya kewajiban kepada pemilik. Distribusi kepada pemilik mengurangi kepentingan kepemilikan atau ekuitas dalam suatu perusahaan.

Modal

Modal atau ekuitas adalah hak residual atas aset suatu entitas yang tersisa setelah dikurangi kewajibannya. Dalam badan usaha, ekuitas adalah hak kepemilikan.

Beban

Beban adalah arus keluar atau penggunaan aset lainnya atau timbulnya liabilitas selama periode penyerahan atau produksi barang atau pemberian jasa, atau pelaksanaan aktivitas lain yang merupakan operasi utama atau pusat berkelanjutan entitas.

Keuntungan

Keuntungan adalah peningkatan ekuitas (aset bersih) dari transaksi periferal atau insidental dari suatu entitas dan dari semua transaksi lain serta peristiwa dan keadaan lain yang memengaruhi entitas selama suatu periode kecuali yang dihasilkan dari pendapatan atau investasi oleh pemilik.

Investasi

Investasi oleh pemilik adalah peningkatan aset bersih perusahaan tertentu yang dihasilkan dari pengalihan dari entitas lain yang bernilai untuk mendapatkan atau meningkatkan kepemilikan (atau ekuitas) di dalamnya.

Liabilitas

Liabilitas atau Kkewajiban adalah kemungkinan pengorbanan masa depan dari manfaat ekonomi yang timbul dari kewajiban sekarang dari suatu entitas untuk mentransfer aset atau memberikan jasa kepada entitas lain di masa depan sebagai akibat dari transaksi atau peristiwa masa lalu.

Kerugian

Kerugian adalah penurunan ekuitas (aset bersih) dari transaksi periferal atau insidental dari suatu entitas dan dari semua transaksi lain serta peristiwa dan keadaan lain yang memengaruhi entitas selama suatu periode kecuali yang dihasilkan dari pengeluaran atau distribusi kepada pemilik.

Pendapatan

Pendapatan adalah arus masuk atau peningkatan lain dari aset suatu entitas atau penyelesaian kewajibannya (atau kombinasi keduanya) selama periode pengiriman atau produksi barang, pemberian jasa, atau aktivitas lain yang merupakan operasi utama atau pusat entitas yang sedang berjalan.

Laporan keuangan dihasilkan dari penyederhanaan, pemadatan, dan penggabungan data yang diperoleh terutama dari sistem akuntansi perusahaan (atau individu).

Untuk mengetahui lebih dalam tentang berbagai jenis, contoh dan fungsi dari berbagai laporan keuangan, berikut adalah kami berikan pembahasannya secara mendalam:

1. Laporan Laba Rugi

Pengertian laporan laba rugi

Laporan Laba Rugi, juga disebut sebagai profit and loss (P & L) statement, menunjukkan hasil operasi suatu entitas untuk periode tertentu. Laporan ini menyajikan informasi pendapatan, beban entitas, dan laba bersih atau rugi bersih yang dihasilkan.

Contoh laporan laba rugi

Penjelasan dan Petunjuk

• Laporan laba rugi menunjukkan laba bersih atau rugi bersih bisnis. Ini dapat dihitung dengan mengurangi semua biaya dari semua pendapatan.
• Laporan laba rugi biasanya dimulai dengan judul yang terdiri dari tiga baris. Baris pertama menampilkan nama perusahaan; yang kedua menjelaskan judul laporan; dan yang ketiga menyatakan periode yang dicakup dalam laporan.
• Perhatikan bahwa baris ketiga bertuliskan “Untuk perhitungan akhir tahun …” Ini berarti bahwa laporan laba rugi menyajikan informasi untuk rentang waktu tertentu. Dalam contoh di atas, periode tersebut mencakup 1 tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2019. Dengan demikian, jumlah yang disajikan dalam laporan merupakan pendapatan dan pengeluaran dari 1 Januari 2019 hingga 31 Desember 2019.
• Akun pendapatan disajikan sebelum beban dan biaya. Dalam pernyataan di atas, akun pendapatan adalah Pendapatan Layanan. Akun pendapatan lain untuk bisnis jenis layanan termasuk Biaya Profesional, Pendapatan Sewa, Biaya Pendidikan, dll.
• Beban disajikan setelah akun pendapatan. Merupakan praktik yang baik untuk mengatur pengeluaran menurut jumlah (terbesar hingga terkecil).
• Menyusun pengeluaran dari hasil terbesar hingga terkecil dalam laporan yang lebih bermanfaat dan lebih teratur. Meskipun demikian, Beban Lain-lain atau Beban Lain-lain disajikan terakhir.
• Jika pendapatan lebih besar dari biaya yang dikeluarkan, bisnis berarti menguntungkan dan memiliki pendapatan bersih. Jika pengeluaran melebihi pendapatan, berarti bisnis mengalami kerugian dan ada kerugian bersih. Perhatikan bagaimana penghitungan disajikan. Satu garis ditarik setiap kali jumlahnya dihitung. Jumlah yang dihasilkan diatur ganda saat tidak lagi diikuti oleh operasi apa pun. Misalnya, 57.100.000(laba bersih).
• Laporan laba rugi sesuai dengan basis akrual. Pendapatan diakui saat diperoleh terlepas dari kapan dikumpulkan. Beban diakui pada saat terjadinya terlepas dari kapan dibayar. Artinya pendapatan dan beban yang disajikan dalam laporan laba rugi telah diperoleh dan dikeluarkan masing-masing. Meskipun demikian, tidak berarti bahwa semuanya telah dikumpulkan atau dibayar.
• Standar akuntansi internasional menyarankan bahwa perusahaan harus menyajikan pendapatan komprehensif lain dalam laporan keuangan mereka. Laporan Laba Rugi multiple step menunjukkan isi laporan laba rugi diikuti dengan daftar “penghasilan komprehensif lain”.
• Penghasilan komprehensif lainnya termasuk keuntungan dan kerugian yang tidak dapat dilaporkan sebagai laba rugi, seperti keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi, dan surplus revaluasi. Ini diambil dalam studi akuntansi keuangan yang lebih tinggi.
• Jika perusahaan tidak memiliki penghasilan komprehensif lain, maka isi laporan laba rugi dan laporan laba rugi komprehensif adalah sama. Dalam kasus apapun, standar akuntansi internasional mendukung penggunaan judul “Laporan Pendapatan Komprehensif”.

2. Laporan Perubahan Modal

Pengertian laporan Perubahan Modal

Seperti yang pernah kita bahas pada artikel ini, laporan keuangan ini adalah laporan tentang perubahan modal atau ekuitas pemilik yang berdampak pada perubahan akun modal karena kontribusi, penarikan, dan laba bersih atau rugi bersih.

Modal berubah karena 4 hal yang diantaranya adalah:

• Kontribusi pemilik
• Penambahan modal
• Pengurangan karena penarikan modal (prive)
• Pengeluaran

Laporan perubahan modal yang disusun untuk jenis usaha kepemilikan perseorangan, menunjukkan pergerakan modal sebagai akibat dari keempat elemen diatas.

Contoh laporan perubahan modal

Penjelasan dan petunjuk

• Laporan perubahan modal menunjukkan modal pemilik pada awal periode, perubahan yang mempengaruhi modal, dan modal yang dihasilkan pada akhir periode. Ia juga dikenal sebagai “Pernyataan Perubahan Ekuitas Pemilik”.
• Laporan ini dimulai dengan heading yang terdiri dari tiga garis. Baris pertama menunjukkan nama perusahaan; kedua judul laporan; dan ketiga periode yang dicakup.
• Judul laporan adalah laporan perubahan modal pemilik. Ini digunakan untuk kepemilikan perseorangan. Untuk kemitraan, judul yang digunakan adalah “Pernyataan Ekuitas Mitra” dan untuk perusahaan, “Pernyataan Ekuitas Pemegang Saham”.
• Perhatikan bahwa baris ketiga bertuliskan “Untuk perhitungan akhir tahun…” Ini berarti bahwa entitas bisnis menyajikan informasi untuk rentang waktu tertentu. Dalam contoh di atas, periode mencakup 1 tahun yang berakhir pada 31 Desember 2019.
• Akun modal yang digunakan dalam ilustrasi adalah “Modal Awal”. Akun modal yang digunakan akan bervariasi dari tergantung dari perusahaan terkait
• Penghasilan meningkatkan modal. Pengeluaran mengurangi itu. Penghasilan bersih sama dengan pendapatan dikurangi biaya. Oleh karena itu, laba bersih akan meningkatkan akun modal. Jika pengeluaran melebihi pendapatan, ada rugi bersih. Dalam hal demikian, rugi bersih akan mengurangi total akun modal.
• Perhatikan bahwa laba bersih di atas adalah Rp57.100.000, adalah jumlah bottom-line dalam Laporan Laba Rugi perusahaan.
• Prive pemilik mewakili total penarikan yang dilakukan oleh pemilik selama periode tersebut. Pemilik melakukan penarikan keuntungan atau prive sebesar Rp20.000.000. Jumlah ini dikurangkan untuk mendapatkan modal akhir.
• Contoh laporan perubahan modal di atas menunjukkan bahwa perusahaan memiliki modal Rp.147.000.0000 sebagai akibat dari hal berikut: saldo 100.000.000 pada awal tahun, ditambah kontribusi tambahan 10.000.000 selama tahun tersebut, ditambah 57.000.000 laba bersih, dan dikurangi 20.000.000 untuk prive pemilik.
• Bentuk akuntansi yang baik menunjukkan bahwa satu garis ditarik setiap kali jumlah dihitung (ini menandakan bahwa operasi matematika telah selesai). Jumlah bottom-line adalah aturan ganda, yaitu Rp147.000.000

3. Laporan Neraca

Pengertian laporan neraca

Neraca menunjukkan posisi atau kondisi keuangan perusahaan pada tanggal tertentu. Laporan keuangan ini juga disebut Laporan Posisi Keuangan.

Laporan neraca berkaitan dengan sumber daya yang dimiliki dan dikendalikan oleh perusahaan (aset), dan klaim terhadapnya (kewajiban dan modal).

Oleh karena itu, jika Anda memiliki laporan yang menyajikan aset, kewajiban, dan modal perusahaan, maka Anda mungkin melihat neraca perusahaan.

Contoh laporan neraca

Penjelasan dan Petunjuk

• Neraca menunjukkan posisi atau kondisi keuangan perusahaan; dengan demikian, disebut juga “Laporan Posisi Keuangan”.
• Neraca tipikal dimulai dengan judul yang terdiri dari tiga baris. Baris pertama menampilkan nama perusahaan; yang kedua menjelaskan judul laporan; dan yang ketiga menyatakan tanggal laporan.
• Perhatikan bahwa baris ketiga bertuliskan “Pertahun…” Tidak seperti komponen lain dari laporan keuangan yang mencakup rentang waktu (“Untuk periode yang berakhir ..”), neraca menyajikan informasi pada tanggal tertentu ( pada titik waktu tertentu). Pada contoh di atas, isi neraca berkaitan dengan kondisi keuangan perseroan pada tanggal 31 Desember 2019.
• Neraca meringkas aset, kewajiban, dan modal perusahaan (ekuitas). Aset mengacu pada properti yang dimiliki dan dikendalikan oleh perusahaan. Kewajiban adalah kewajiban kepada kreditor, pemberi pinjaman, dll. Dan modal merupakan bagian yang tersisa untuk pemilik bisnis setelah semua kewajiban dibayar. Untuk pelajaran rinci tentang aset, kewajiban, dan modal, lihat Elemen Akuntansi.
• Aset dan kewajiban diklasifikasikan sebagai lancar atau tidak lancar. Aset lancar adalah properti yang akan diubah menjadi uang tunai dalam waktu 12 bulan atau dalam siklus operasi bisnis. Kewajiban lancar akan jatuh tempo dalam 12 bulan atau dalam siklus operasi. Aset tidak lancar dan kewajiban tidak lancar adalah yang tidak memenuhi kualifikasi di atas.
• “Total aset” dan “total kewajiban dan moda (liabilitas dan ekuitas)” harus selalu sama.
• Jumlah modal, 147.100.000 untuk ekuitas pemilik, sebenarnya diambil dari laporan perubahan modal
• Neraca dapat disajikan dalam dua bentuk: formulir akun dan formulir laporan. Dalam bentuk akun, aset disajikan di sisi kiri sedangkan kewajiban dan modal disajikan di sisi kanan. Dalam bentuk laporan, aset disajikan terlebih dahulu kemudian diikuti dengan kewajiban dan modal. Contoh di atas disajikan dengan menggunakan formulir laporan.
• Bentuk akuntansi yang baik menunjukkan bahwa satu garis ditarik setiap kali suatu jumlah dihitung. Ini menandakan bahwa operasi matematika telah selesai. Jumlah “aset total” dan “total kewajiban dan modal” diatur dalam pencatatan akuntansi ganda.

4. Laporan Arus Kas

Pengertian laporan arus kas

Laporan Arus Kas atau laporan cashflow menunjukkan pergerakan dalam akun Kas perusahaan. Laporan keuangan ini menyajikan arus kas masuk (penerimaan) dan arus keluar (pembayaran) dalam tiga aktivitas bisnis: operasi, investasi, dan pembiayaan.

Akuntan mengikuti dasar akrual dalam mengukur pendapatan dan biaya. Namun, beberapa pengguna masih menggunakan pencatan transaksi metode kas untuk pencatatan keuangan perusahaan; oleh karena itu perlu untuk menyajikan laporan arus kas.

Contoh laporan arus kas

Penjelasan dan Petunjuk

• Laporan Arus Kas menyajikan arus masuk dan arus keluar kas dalam berbagai aktivitas bisnis, kenaikan atau penurunan bersih kas, dan saldo kas yang dihasilkan pada akhir periode. Arus kas masuk mengacu pada penerimaan uang tunai sementara arus kas keluar untuk pembayaran atau pengeluaran.
• Laporan arus kas biasanya dimulai dengan judul yang terdiri dari tiga baris. Baris pertama menampilkan nama perusahaan; yang kedua menjelaskan judul laporan; dan yang ketiga menyatakan periode yang dicakup dalam laporan.
• Perhatikan bahwa baris ketiga bertuliskan “Untuk perhitungan akhir tahun …” Ini berarti bahwa informasi yang dimasukkan dalam laporan mencakup rentang waktu. Pada ilustrasi di atas, laporan menyajikan arus kas masuk dan keluar kas selama 1 tahun, yaitu dari 1 Januari hingga 31 Desember 2019.
• Arus masuk dan arus kas keluar diklasifikasikan dalam tiga aktivitas: operasi, investasi, dan pendanaan.
• Aktivitas operasi mengacu pada operasi utama perusahaan seperti pemberian layanan profesional, akuisisi persediaan dan persediaan, penjualan persediaan untuk urusan perdagangan dan manufaktur, pengumpulan akun, pembayaran akun kepada pemasok, dan lain-lain. Secara umum, aktivitas operasi mengacu pada aktivitas yang melibatkan aset lancar dan liabilitas lancar.
• Aktivitas investasi dapat disimpulkan sebagai: “dimana perusahaan menaruh uangnya untuk tujuan jangka panjang”, seperti akuisisi properti, pabrik dan peralatan; dan investasi dalam sekuritas jangka panjang. Menjual properti ini juga dianggap sebagai aktivitas investasi. Secara umum, aktivitas investasi mencakup transaksi yang melibatkan aset tidak lancar.
• Aktivitas pendanaan mengacu pada: “dari mana perusahaan mendapatkan dananya”, seperti investasi pemilik, dan penerimaan kas dari pinjaman bank dan hutang jangka panjang lainnya. Pembayaran barang-barang tersebut (yaitu penarikan pemilik dan pembayaran pinjaman) juga merupakan aktivitas pendanaan. Secara umum, aktivitas pendanaan mencakup aktivitas yang memengaruhi liabilitas dan modal tidak lancar.
• Semua arus masuk disajikan dalam angka positif sedangkan semua arus keluar dalam negatif (dalam tanda kurung).
• Setelah arus masuk dan arus keluar disajikan, kenaikan atau penurunan kas bersih dihitung. Kemudian ditambahkan ke saldo awal uang tunai untuk mendapatkan saldo di akhir. Mudah bukan? Secara sederhana, laporan ini menyajikan saldo kas pada awal periode, perubahan selama periode tersebut, dan saldo yang dihasilkan pada akhir periode.
• Perhatikan bahwa saldo kas pada akhirnya, 21.000.000, sama dengan saldo kas yang disajikan di Neraca perusahaan.
• Bentuk akuntansi yang baik menunjukkan bahwa satu garis ditarik setiap kali suatu jumlah dihitung. Ini menandakan bahwa operasi penhitungan telah selesai.

5. Catatan Atas Laporan Keuangan

Pengertian catatan atas laporan keuangan

Catatan atas Laporan Keuangan, atau Catatan Tambahan, memberikan informasi selain yang disajikan di Neraca, Laporan Laba Rugi, Laporan perubahan modal, dan Laporan Arus Kas.

Catatan tersebut berisi pengungkapan yang diharuskan oleh standar akuntansi, penghitungan pendukung, perincian setiap item baris dalam menjelaskan data pada laporan keuangan, dan informasi lain yang mungkin menarik dan berguna bagi pengguna.

Di Indonesia sendiri, catatan atas laporan keuangan biasanya dilampirkan pada laporan keuangan perusahaan yang sudah Go public dan IPO untuk membantu para investor mendapatkan informasifinansial yang menyeluruh dari perusahaan tersebut.

Comtoh catatan atas laporan keuangan

Hubungan antar Laporan Keuangan

Laporan keuangan berisi informasi yang saling terkait. Inilah alasan penyusunan laporan keuangan dalam urutan yang disajikan di atas. Padahal, beberapa angka dalam satu komponen laporan keuangan justru diambil dari komponen lain.

• Laba bersih dari Laporan Laba Rugi digunakan dalam Laporan perubahan modal. Ingatlah bahwa pendapatan dan pengeluaran mempengaruhi modal.
• Saldo akhir modal dalam laporan perubahan modal diteruskan ke Neraca.
• Saldo kas yang disajikan di Neraca didukung oleh Laporan Arus Kas. Saldo akhir kas di Laporan Arus Kas adalah jumlah yang sama yang disajikan di Neraca.
• Catatan atas laporan keuangan menunjukkan perhitungan pendukung atas jumlah-jumlah tersebut dan informasi tambahan tentang pos-pos yang disajikan dalam laporan di atas.

Sifat Laporan Keuangan

Laporan keuangan disusun dengan menggunakan fakta yang berkaitan dengan peristiwa, yang dicatat secara kronologis.

Jadi, pertama-tama Anda harus mencatat semua fakta ini dalam istilah moneter. Kemudian, Anda harus memprosesnya menggunakan semua aturan dan prosedur yang berlaku.  Nantinya, Anda bisa menggunakan semua data ini untuk menghasilkan laporan keuangan.

Berdasarkan pemahaman tersebut, sifat laporan keuangan bergantung pada hal-hal berikut:

Fakta yang direkam

Pertama-tama kita perlu mencatat fakta dalam bentuk moneter untuk membuat pernyataan. Untuk ini, kita perlu memperhitungkan angka-angka akun seperti aset tetap, kas, piutang dagang, dll.

Konvensi akuntansi

Standar Akuntansi menetapkan konvensi tertentu yang berlaku dalam proses akuntansi. Kita harus menerapkan konvensi ini sambil menyiapkan pernyataan ini. Misalnya, penilaian persediaan pada harga pokok atau harga pasar, tergantung mana yang lebih rendah.

Postulat

Terlepas dari konvensi, bahkan postulat memainkan peran besar dalam persiapan pernyataan ini. Postulat pada dasarnya adalah praduga yang harus kita buat dalam akuntansi. Misalnya, postulat kelangsungan hidup menganggap bisnis akan ada untuk waktu yang lama. Oleh karena itu, Anda harus memperlakukan aset berdasarkan biaya historis.

Penilaian pribadi

Bahkan pendapat dan penilaian pribadi memainkan peran besar dalam persiapan pernyataan ini. Jadi, Anda harus mengandalkan perkiraan sendiri saat menghitung hal-hal seperti depresiasi untuk mendapatkan data yang valid.

Itulah pengenalan dan pengertian lengkap dari berbagai laporan keuangan yang ada dalam ilmu akuntansi. Dalam membuat laporan keuangan, tentunya Anda harus berdasarkan data dan fakta yang terjadi dalam bisnis Anda.

Hal ini bertujuan agar laporan keuangan yang Anda buat mampu memproyeksikan keadaan bisnis Anda kedepannya dan merealisasikan perencanaan dalam usaha Anda.

Berikut adalah artikel akuntansi  lainnya yang bisa Anda baca:

• Definisi Akuntansi Biaya: Jenis, Tujuan dan Bedanya dengan Akuntansi Finansial
• Mempelajari Pembukuan Sederhana untuk Usaha Kecil
• Prinsip Dasar Akuntansi: 10 Hal yang Perlu Anda tahu Sebelum Melakukan Pembukuan
• Apa itu Capital Expenditure? Berikut Pengertian Lengkapnya
• Struktur Modal: Pengertian, Konsep, Faktor dan Fungsinya